Налоговая нагрузка предприятий и методы ее оптимизации

В последнее время в рамках реализации курса по активизации социально-экономического развития страны повышенное внимание уделяется мерам по стимулированию малого бизнеса. Так, вступил в силу Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее везде - Закон N 209-ФЗ), в котором определены основные цели и принципы государственной политики в области развития малого и среднего бизнеса в стране.
Важную роль в стимулировании малого бизнеса призваны сыграть и меры налогового порядка. Имеется в виду прежде всего, что система его налогообложения должна быть щадящей - не тормозящей его развитие. Очевидно, что нынешняя система налогообложения такому критерию не отвечает.
Вместе с тем снижение налогового бремени и упрощение налоговой отчетности для малого бизнеса должны сопрягаться с увеличением доли налогов, уплачиваемых субъектами малого бизнеса, в налоговых доходах федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Очевидно, что решение таких противоречивых задач возможно только при максимально возможном вовлечении предпринимателей в легальный бизнес, увеличении их численности и численности работников на предприятиях малого бизнеса, росте объемов производства и товарооборота в них.
Упрощение и облегчение налогообложения предполагается только для малых предприятий, параметры деятельности которых учитываются в уже существующих специальных режимах налогообложения, так что принципиальных изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее везде - НК РФ) по этим режимам для малого бизнеса можно и не вносить.
Вместе с тем показатели налоговых поступлений от специальных налоговых режимов для малого бизнеса свидетельствуют, что задача повышения вклада налоговых поступлений от этого сектора экономики в бюджетную систему страны не решена. Как известно, упрощенная система налогообложения предусматривается для контингента налогоплательщиков с численностью работающих до ста человек и вполне подходит для налогообложения субъектов малого бизнеса. Что касается микробизнеса, то существующее в настоящее время обложение в виде единого налога на вмененный доход предусмотрено как раз для этой категории налогоплательщиков - не увязывается ни с численностью работников, ни со стоимостью используемых в производстве основных фондов и нематериальных активов .
Введенные в России специальные налоговые режимы позволили в значительной мере снизить налоговую нагрузку на малый бизнес. Это положительно сказалось на развитии производства, оживлении инновационной деятельности. Упрощение же отчетности снизило издержки на ведение налогового и бухгалтерского учета и облегчило налоговое администрирование соответствующего контингента налогоплательщиков.
Пример разукрупнения видов деятельности с целью установления более обоснованной величины базовой доходности - новация, связанная с передачей в аренду торговых мест и участков для их организации, которые выступают теперь самостоятельными видами деятельности и могут переводиться на режим единого налога на вмененный доход.
Системы налогообложения малого бизнеса могут и должны способствовать его развитию. Вместе с тем стимулирование через этот инструмент воздействия на налогоплательщиков должно быть исключительно адресным, чтобы связанные с этим инструментом стимулирующие возможности не использовались бы для необоснованного занижения их налоговых обязательств.

Похожие рефераты:

• Налоговая нагрузка предприятий и методы ее оптимизации

Анализ теоретическо-методологического и инструментального обеспечения процессов управления налогообложением выявил, сущностная определенность управления налогообложением определяется рядом ...
• Налоговая нагрузка предприятий и методы ее оптимизации
В последнее время в рамках реализации курса по активизации социально-экономического развития страны повышенное внимание уделяется мерам по стимулированию малого бизнеса. Так, вступил в силу Федерал...
• Налоговая нагрузка как показатель эффективности налоговой системы
Налогоплательщик, по определению, обязан производить отчисления со своих доходов в бюджет. С этой целью государством вводятся различные налоги и устанавливаются их определенные ставки. А поэтому та...
• Методы оптимизации инвестиционных рисков
В табл. 3.1 приведены методы анализа по снижению основных рисков ЗАО «Универсал», проанализированных выше, из которой видно, что для каждого из видов инвестиционного риска возможен поис...
• Методы оптимизации инвестиционных рисков
В табл. 3.1 приведены методы анализа по снижению основных рисков ЗАО «Универсал», проанализированных выше, из которой видно, что для каждого из видов инвестиционного риска возможен поис...